Mapa Serwisu
|
| SPRAWOZDANIE Z PRZEP£YWÓW PIENIęźNYCH |
|
Admin dnia grudnia 20 2006 22:27:28
|
SPRAWOZDANIE Z PRZEP£YWÓW PIENIęźNYCH
TREŁć
Cash flow obrazuje wpływy i wydatki środków pieniężnych w toku dg podmiotu. Sporządzany na podstawie B i RZiS oraz informacji uzupełniających do nich. Wzory cash flow nie są ściśle określone przepisami, jedynie te zamieszczane w prospektach emisyjnych reguluje rozporządzenie RM.
Przepływy środków pieniężnych to rezultat transformacji środków w MT i MO. Znajdują one odbicie w zmianach struktury A i P w roku obrachunkowym i zmianach poszczególnych pozycji RZiS.
Punktem wyjścia przy sporządzaniu CF jest ustalenie nadwyżki finansowej, jaką podmiot wygospodarował w okresie bilansowym. Składa się na nią zysk po opodatkowaniu (zysk netto), amortyzacja środków trwałych, wyposażenia oraz wartości niematerialnych i prawnych. Uwzględnienie odpisów amortyzacyjnych jest uzasadnione faktem, iż kwoty zaliczane do kosztów z tytułu amortyzacji są odzyskiwane w wyniku przychodów ze sprzedaży, ale nie wymagają w danym okresie zrównoważenia wydatkami pieniężnymi, stąd mogą być wykorzystywane na określone cele.
Innymi ¼ródłami przychodów są:
Długoterminowe
nowe akcje lub udziały do funduszu założycielskiego, zwiększające KW,
zaciągane kredyty i pożyczki.
Krótkoterminowe
zwiększanie zobowiązań (wobec dostawców, instytucji publiczno-prawnych),
zmniejszanie stanu środków obrotowych (zapasów, należności), w których zamrożone są środki pieniężne.
RODZAJE
Wyróżnia się:
Pozwalające ustalić zmiany w stanie środków pieniężnych.
Do ustalenia zmian w stanie środków pieniężnych można wykorzystać zestawienie ¼ródeł i zastosowań przychodów. Sprawozdanie pokazuje z jakich ¼ródeł zgromadzono zasoby finansowe i na jakie cele zostały wykorzystane. Można więc odczytać wielkość odpływów i ich przeznaczenie. W tego rodzaju sprawozdaniu zmiany w stanie środków pieniężnych mogą być umieszczone w części dotyczącej ¼ródeł przychodów, gdy odnotowano ich spadek lub w sposobach wykorzystania, gdy stan zwiększył się. Zmiany można wykazać w odrębnej części – są wtedy różnicą między sumą przychodów a sumą wydatków.
Cash flow podaje zbilansowane zapotrzebowanie na kapitał ze ¼ródłami jego pozyskania.
Powalające określić zmiany w kapitale obrotowym.
Ten rodzaj sprawozdania odpowiada wersji sprawozdań zamieszczanych w prospektach emisyjnych akcji wprowadzanych do publicznego obrotu.
W pierwszej części umieszcza się ¼ródła przychodów:
wewnętrzne – zysk netto, amortyzacja, inne przychody,
zewnętrzne – sprzedaż akcji i obligacji, kredyty i pożyczki długoterminowe.
Część druga to sposoby zagospodarowania tych przychodów. Przeznacza się je na inwestycje, spłatę kredytów i pożyczek, na dywidendy, wykup obligacji i odsetki od nich.
Różnica między łącznymi przychodami a ich wykorzystaniem obrazuje zmianę stanu KO. Składają się na nią:
zmiany MO – zapasów, należności, środków pieniężnych, krótkoterminowych papierów wartościowych,
zmiany zobowiązań bieżących – kredyty krótkoterminowe i przeterminowane(wobec banków), wobec pracowników, dostawców,
różnice stanu rozliczeń międzyokresowych.
|
|
|
Zaloguj się, żeby móc dodawać komentarze.
|
|
|
Dodawanie ocen dostępne tylko dla zalogowanych Użytkowników.
Proszę się zalogować lub zarejestrować, żeby móc dodawać oceny.
Brak ocen.
|
|
|
|
